引言
近期，美国《华盛顿邮报》2月6日援引两名知情人士的消息报道，马斯克一手组建的美国政府效率部（英文简称“DOGE”）带领由六名00后技术天才组成的AI团队在美国政界掀起反腐风暴，率先拿下了美国国际开发署，在仅保留了200名员工后，解聘了剩余的12000名员工。值得注意的是，AI团队仅用72小时就将美国政府账本翻了个底朝天，使用AI系统整合了各部门的数据，其开发的“财务哨兵”系统通过算法快速追踪资金流向，揪出大量贪污腐败的问题。这一事件引发了全球的广泛关注，也为我国民营企业在反舞弊工作中如何利用先进技术推动调查提供了有益的借鉴。
一、我国民营企业反舞弊工作的现状与挑战
近年来，一些大型企业已经开始利用数据分析、人工智能等技术手段来监测和预防舞弊行为。例如旭辉集团研发的数字化赋能的神经网络预警系统，通过对海量数据的分析，能够发现异常的交易模式、行为轨迹等潜在的舞弊线索[1]。但当下，我国民营企业在反舞弊调查方面仍然面临诸多难题，一方面存在制度设计的障碍，另一方面则是技术取证能力不足。
1、制度设计障碍
目前看，我国民营企业内部控制和合规体系还不够完善，内部审计监察力量有限，难以有效发现舞弊行为。企业所处的行业、经营环境和业务模式各不相同，需要制定符合自身特点的反舞弊制度。但在实际操作中，很难做到制度的全面覆盖和精准适配，可能会存在漏洞或不适用的情况。例如，一些新兴行业的业务模式创新快速[2]，原有的反舞弊制度可能无法及时跟上。
2、技术能力不足
随着即时通信工具的普及，办公场所不固定岗位的人员常使用微信、私人电话等处理公司业务，导致办公设备电子数据价值降低，而获取即时通信记录中的业务信息面临诸多困难，如信息隔离保护手段缺乏等[3]。此外，利益冲突的识别也存在困难，由于个人信息保护等限制，对关联关系的认定不易，且员工与经销商、代理商等串通舞弊的情况较为常见。
二、利用AI技术推动民营企业反舞弊工作
AI技术在民营企业反舞弊中具有巨大潜力，可从以下几方面加以应用：
1、建立舞弊风险预警系统
借鉴马斯克的“财务哨兵”系统，民营企业可利用AI建立自己的风险预警系统。通过收集和分析企业内部的各种数据，包括财务数据、业务数据、员工行为数据等，运用机器学习算法，构建风险模型。该模型能够自动识别异常数据和行为模式，及时发出预警信号，帮助企业提前发现潜在的舞弊风险。例如，通过分析财务数据中的异常交易[4]、员工的异常操作行为等，快速定位可能存在舞弊的环节。
2、构建舞弊全景画像
基于企业人、财、物等各类业务数据信息，AI可以通过对不同风险对象的全方位梳理，快速发现目标对象的违规行为。系统可以内置针对企业本身、员工、供应商等的多种风险画像基础维度，并基于知识图谱的动态标签技术[5]，实现对企业及人员的谱系关系进行全景、多维识别，把企业失信、失联及高风险行为以标签形式进行展示，为企业监管部门人员提供一整套风险定义、风险发现、风险识别、风险驱动的监管闭环应用工具。这样，企业可以更全面地了解相关主体的风险状况，及时采取措施。
3、进行数据分析与挖掘
AI能够对海量数据进行快速分析和挖掘，发现人工难以察觉的关联和趋势。在反舞弊调查中，利用AI技术可以对财务报表、交易记录、合同文件等进行深度分析，找出其中的异常点和潜在的舞弊线索。例如，通过分析大量的交易数据，发现是否存在虚构交易、虚假报销、利益输送等行为。同时，AI还可以对员工的行为数据进行分析[6]，如工作时间的异常操作、与外部人员的频繁联系等，判断是否存在舞弊嫌疑。
4、智能文档处理与审查
对于企业中大量的文档资料，如合同、发票、报告等，AI可以实现智能处理和审查。通过光学字符识别（OCR）技术将文档中的文字转化为可编辑的数据，然后利用自然语言处理（NLP）技术对文档内容进行分析，提取关键信息，识别其中的异常表述、矛盾之处或潜在的风险点[7]。例如，快速识别发票中的虚假信息、合同中的不合理条款等，提高文档审查的效率和准确性。
三、利用电子取证推动民营企业反舞弊工作
在数字化时代，电子证据在民营企业反舞弊中发挥着关键作用，以下是一些有效的电子取证方法和策略：
1、规范电子数据的收集与管理
企业应制定明确的电子数据收集政策和流程，确保在反舞弊调查中能够合法、有效地获取所需证据。明确规定哪些电子设备和存储介质可能包含与舞弊相关的数据，如电脑、手机、服务器、U盘等，并确定数据的产生、存储和传输路径。同时，使用专业的数据取证工具，采用只读方式访问存储介质，防止数据被篡改或删除，并对原始数据进行备份，记录备份的时间、地点和方式。
2、加强对邮件和通信记录的审查
邮件和即时通信记录是电子取证的重要来源。企业应关注涉案人员的电子邮件、微信、QQ等通信记录，查看邮件的发送和接收时间、收件人、发件人、主题和内容，分析通信记录中的对话内容，寻找与舞弊行为相关的线索。例如，是否存在涉及利益输送、商业贿赂、泄露商业机密等方面的交流。为了确保获取这些记录的合法性和有效性，企业可以在员工入职时明确告知其通信记录可能会在必要时被用于调查，并制定相应的政策和规定。
3、深入文件审查与分析
对涉案人员存储的各类文件进行搜索和审查也是电子取证的重要环节。包括文档、表格、图片、音频、视频等，查看文件的创建时间、修改时间、访问记录等元数据，判断是否有异常情况。特别要关注隐藏文件和加密文件，尝试破解加密以获取关键证据。通过对文件内容的分析，可以发现是否存在伪造文件、篡改数据、隐藏重要信息等舞弊行为。例如，通过分析财务报表文件，查看是否存在人为修改数据的痕迹；通过审查合同文件，判断是否存在与实际业务不符的条款。
4、网络活动追踪与分析
分析涉案人员的网络浏览记录、下载记录和上传记录，了解其在网络上的活动轨迹。查看访问的网站、下载的文件类型以及上传的内容，确定是否与舞弊行为有关。同时，检查网络连接记录，看是否存在异常的网络链接，如与可疑的外部服务器进行数据传输等。例如，如果发现员工频繁访问一些与业务无关的赌博网站或非法交易平台，可能存在利用公司资源进行非法活动的嫌疑。
5、系统日志分析与利用
电子设备的系统日志包含了丰富的信息，如登录日志、操作日志等。审查系统日志可以查找异常的登录时间、地点和行为，以及可疑的操作记录。这些信息可以帮助企业了解涉案人员在电子设备上的活动情况，为反舞弊调查提供有力支持。例如，通过分析系统日志，发现员工在非工作时间进行了敏感数据的访问或操作，或者在异地登录公司系统等异常行为，进一步深入调查是否存在舞弊行为。
6、注重数据安全与隐私保护
在利用AI和电子取证过程中，要高度重视数据安全和员工隐私保护。采取有效的数据加密、访问控制等措施，确保企业数据的安全存储和传输。在获取和使用员工的电子数据时，要遵循法律法规和企业内部规定，在保护员工合法权益的前提下进行调查取证工作。
7、加强与外部机构的合作
民营企业可以与专业的AI技术公司、电子取证服务提供商以及律师事务所等外部机构建立合作关系。借助外部机构的专业技术和经验，提升企业的反舞弊能力。例如，与AI技术公司合作开发更适合企业需求的反舞弊系统；委托电子取证服务提供商进行复杂的电子证据收集和分析工作；在反舞弊调查过程中，咨询律师事务所，确保调查工作的合法性和证据的有效性。
马斯克用AI在美国政界反腐的行动为我国民营企业反舞弊工作提供了新的思路和方向。我国民营企业也应积极拥抱AI，充分利用AI技术和电子取证手段，结合自身实际情况，不断完善反舞弊工作体系，加强内部控制和监督，有效防范和打击舞弊行为，保障企业的健康稳定发展。
注释：
[1] 《中国企业反舞弊调查报告》（2022）；
[2] 《新兴行业创新业务开发指南》；
[3] 《个人信息保护的现实困境与完善策略》；
[4] 基于数据挖掘的异常交易检测方法《计算机应用与软件》；
[5] 《动态知识图谱表示方法研究现状》；
[6] 《人工智能在人力资源管理中的数据分析应用》；
[7] 《NLP及OCR技术在审计工作中可能应用的场景》。
